Pillole Fiscali

2022-04-11 16:15:28 Assegno Unico Universale (AUU)

Con il decreto legislativo 21 dicembre 2021, n. 230 a decorrere dal 1° marzo 2022 è istituito l'Assegno Unico e Universale per i figli a carico (per figli a carico si intendono quelli facenti parte del nucleo familiare ai fini ISEE) che costituisce un beneficio economico attribuito, su base mensile, per il periodo compreso tra marzo di ciascun anno e febbraio dell'anno successivo, ai nuclei familiari sulla base della condizione economica del nucleo, in base all'indicatore della situazione economica equivalente (ISEE).

L'AUU è riconosciuto ai nuclei familiari:
- per ogni figlio minorenne a carico e, per i nuovi nati, a decorrere dal settimo mese di gravidanza;
- per ciascun figlio maggiorenne a carico, fino al compimento dei 21 anni di età, per il quale ricorra una delle seguenti condizioni:
+ frequenti un corso di formazione scolastica o professionale, ovvero un corso di laurea;
+ svolga un tirocinio ovvero un'attività lavorativa e possieda un reddito complessivo inferiore a 8.000 euro annui;
+ sia registrato come disoccupato e in cerca di un lavoro presso i servizi pubblici per l'impiego;
+ svolga il servizio civile universale.
- per ciascun figlio con disabilità a carico, senza limiti di età.

L'assegno è riconosciuto a condizione che, al momento della presentazione della domanda e per tutta la durata del beneficio, il richiedente sia in possesso congiuntamente dei seguenti requisiti di cittadinanza, residenza e soggiorno.

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2021-11-16 19:28:18 Agevolazione prima casa under 36: le istruzioni delle Entrate per usufruire dell’agevolazione
Agenzia delle Entrate, Circolare 14 ottobre 2021, n. 14/E


Con la Circolare n. 14/E del 14 ottobre 2021 , l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune indicazioni per usufruire delle agevolazioni fiscali per l’acquisto della casa di abitazione da parte di giovani di età inferiore a 36 anni, ai sensi dell’art. 64, comma 6 , del decreto “Sostegni-bis” (D.L. 25 maggio 2021, n. 73).

Il bonus è accessibile alle seguenti condizioni:

- possono beneficiarne i soggetti che non hanno ancora compiuto 36 anni nell’anno in cui l’atto è rogitato e con Isee non superiore a 40mila euro annui;
- l’agevolazione è riconosciuta per gli “atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di ‘prime case’ di abitazione” (escluse le abitazioni di categoria catastale A1 - Abitazioni di tipo signorile, A8 - Abitazioni in ville) e A9 - Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici) e agli atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione relativi alle stesse;
- la norma di favore si applica agli atti stipulati tra il 26 maggio 2021 e il 30 giugno 2022.

L’agevolazione prevede diversi vantaggi, che si estendono anche all’acquisto delle pertinenze dell’abitazione principale:

- esenzione dal pagamento dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale;
- in caso di acquisto soggetto a Iva, è riconosciuto anche un credito d’imposta pari all’imposta pagata per l’acquisto, che potrà essere utilizzato a sottrazione delle imposte dovute su atti, denunce e dichiarazioni dei redditi successivi alla data di acquisto o usato in compensazione tramite F24;
- agevolati anche i finanziamenti collegati all’acquisto, alla costruzione e alla ristrutturazione dell’immobile. Non è dovuta infatti l’imposta sostitutiva delle imposte di registro, di bollo, ipotecarie e catastali e delle tasse sulle concessioni governative.

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2021-10-24 18:32:05 Visto di conformità
Ai fini dell'opzione per la cessione o lo sconto in fattura riferiti al Superbonus prevista dall'articolo 121 del Decreto Rilancio, è necessario richiedere il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto alla detrazione d'imposta.
Il visto di conformità è rilasciato ai sensi dell'articolo 35 del citato decreto legislativo n. 241 del 1997, dai soggetti incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni (dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali e consulenti del lavoro) e dai responsabili dell'assistenza fiscale dei CAF che sono tenuti a verificare la presenza delle asseverazioni e delle attestazioni rilasciate dai professionisti incaricati.

Il costo del visto di conformità rientra fra le spese detraibili come Superbonus e oggetto di cessione del credito.

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2021-04-09 13:42:24 Interventi agevolati


Gli interventi che beneficiano del Superbonus sono:

- isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali e inclinate che interessano l'involucro degli edifici con un'incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda;
- sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria;
- interventi antisismici e/o di monitoraggio antisismico. L'agevolazione spetta anche a fronte di interventi realizzati mediante demolizione e ricostruzione inquadrabili nella categoria della “ristrutturazione edilizia” ai sensi dell'articolo 3, comma 1, lett. d) del d.P.R. 6 giugno 2001, n. 380, “Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia”.

Ogni tipologia di intervento trainante ha i suoi limiti e possono essere eseguiti anche più interventi trainanti contemporaneamente.

I limiti di spesa ammessi alla detrazione variano in funzione della tipologia di interventi realizzati nonché degli edifici oggetto dei lavori agevolabili.

Vi sono poi ulteriori tipologie di lavori rinominati "trainati" che sono oggetto dell'agevolazione del 110% solo se eseguiti contestualmente a quelli sopracitati, a titolo di esempio si tratta di:
- installazione di impianto fotovoltaico e sistemi di accumulo;
- installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici di cui all'art. 16-ter del D.L. n. 63 del 2013; (se associati ad interventi trainanti diversi da quelli antisismici);
- interventi di riqualificazione energetica rientranti nell'ecobonus (se associati ad interventi trainanti diversi da quelli antisismici);
- interventi finalizzati all'eliminazione delle barriere architettoniche (ascensori/montacarichi), alla realizzazione di ogni strumento adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all'abitazione per le persone portatrici di handicap in situazione di gravita‘ ex art. 3, c. 3, Legge n. 104/1992, anche ove effettuati in favore di persone aventi più di 65 anni, eseguiti congiuntamente ad uno degli interventi «trainanti» di cui al comma 1.


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2021-01-15 01:00:58 Immobili ammessi al beneficio

La spesa è detraibile se eseguita su edifici, in regola con i regolamenti edilizi, come:

- edifici unifamiliari nel limite massimo di due unità immobiliari;.
- edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e che dispongono di uno o più accessi autonomi dall'esterno nel limite massimo di due unità immobiliari:
- parti comuni di edifici condominiali residenziali senza limitazioni sul numero di immobili;
- su singole unità immobiliari residenziali (non di lusso) e relative pertinenze all'interno di edifici in condominio (solo interventi "trainati").

Sono infatti escluse dal Superbonus le unità immobiliari appartenenti alle categorie catastali:

- A1 (Abitazioni di tipo signorile - Unità immobiliari appartenenti a fabbricati ubicati in zone di pregio con caratteristiche costruttive, tecnologiche e di rifiniture di livello superiore a quello dei fabbricati di tipo residenziale)
- A8 (Abitazioni in ville - Per ville devono intendersi quegli immobili caratterizzati essenzialmente dalla presenza di parco e/o giardino, edificate in zone urbanistiche destinate a tali costruzioni o in zone di pregio con caratteristiche costruttive e di rifiniture, di livello superiore all'ordinario)
- A9 (Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici - Rientrano in questa categoria i castelli ed i palazzi eminenti che per la loro struttura, la ripartizione degli spazi interni e dei volumi edificati non sono comparabili con le Unità tipo delle altre categorie; costituiscono ordinariamente una sola unità immobiliare. È compatibile con l'attribuzione della categoria A/9 la presenza di altre unità, funzionalmente indipendenti, censibili nelle altre categorie).

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2020-12-07 14:52:35 Come funziona il cashback

Al fine di ottenere l’accredito di una parte del denaro speso per le transazioni elettroniche sarà necessario porre in essere un numero di “acquisti” minimo. Durante il mese di dicembre sarà necessario effettuare almeno 10 operazioni, indipendentemente dall’importo. Pertanto, se al 31 dicembre saranno state effettuate solo nove operazioni non sarà accreditata alcuna somma di denaro.
La somma di denaro che sarà accreditata durante i primi giorni di gennaio, relativa alle operazioni di dicembre, sarà pari al 10% del valore delle transazioni effettuate, con un limite massimo di spesa di 1.500 euro. Pertanto, il beneficio non potrà superare 150 euro.
Il D.M. MEF 24 novembre 2020, n. 156 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 296 del 28 novembre 2020), contenente le regole di attuazione della novità, prevede un limite di spesa per ogni transazione. L’importo massimo è pari a 150 euro. Pertanto, la somma massima che potrà essere accreditata, per ogni transazione, sarà pari a 15 euro, ferma restando, però, la necessità di effettuare almeno 10 transazioni nel mese di dicembre.

Esempio: una operazione da 1.000 euro e 10 operazioni da 10 euro il cashback sarà di 25 euro; 15 euro per i 1.000 euro e 1 euro per le operazioni da 10 euro.

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2020-10-16 11:00:05 Soggetti ammessi al beneficio

La detrazione spetta a:
- persone fisiche, non nell'esercizio di attività di impresa, arti e professioni, aventi idoneo titolo sull'immobile al momento di avvio dei lavori;
- condomìni, esclusi gli edifici composti da più unità immobiliari ma posseduti interamente da un unico proprietario o in comproprietà;
- titolari di reddito d'impresa o professionale solo per le spese relative ad interventi trainanti effettuati dal condominio sulle parti comuni;
- istituti autonomi case popolari ed enti aventi le medesime finalità, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di "in house providing" (per tali soggetti il Superbonus spetta anche per le spese sostenute dal 1° gennaio 2022 al 30 giugno 2022);
- cooperative di abitazione a proprietà indivisa, in caso di interventi realizzati su immobili di proprietà della cooperativa e assegnati in godimento ai propri soci;
- organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all'articolo 10, del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, organizzazioni di volontariato iscritte nei registri di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266, e associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e delle provincie autonome di Trento e Bolzano previsti dall'articolo 7 della legge 7 dicembre 2000, n. 383;
- associazioni e società sportive dilettantistiche iscritte nel registro istituito ai sensi dell'articolo 5, comma 2, lettera c), del d.lgs. 23 luglio 1999, n. 242, limitatamente ai lavori destinati ai soli immobili o parti di immobili adibiti a spogliatoi;
- comunità energetiche rinnovabili (solo in merito ad interventi per il conseguimento di risparmi energetici, con l'installazione di impianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di energia).

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2020-10-15 18:14:43 Superbonus 110% - mini guida a puntate


Il Decreto Rilancio, nell'incrementare al 110% l'aliquota di detrazione spettante, individua le tipologie e i requisiti tecnici degli interventi oggetto di beneficio, l'ambito soggettivo di applicazione dell'agevolazione nonché gli adempimenti da porre in essere ai fini della spettanza della stessa.

Altra importante novità, introdotta dal Decreto Rilancio, è rappresentata dalla possibilità di optare, in luogo della fruizione diretta della detrazione, per un contributo anticipato sotto forma di sconto dal fornitore dei beni o servizi (“sconto in fattura”) o, in alternativa, per la cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante. E' previsto un sistema di controllo strutturato per evitare comportamenti non conformi alle norme.

Nelle prossime puntate affronteremo nel dettaglio i soggetti beneficiari, gli immobili ammessi al beneficio, gli interventi agevolati e i limiti di spesa.

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2020-06-18 13:30:10 Modello 730/2020 redditi 2019

Prevista l'estensione dell'utilizzo del 730/2020 redditi 2019 anche per le persone decedute, nel 2019 o entro il 30 settembre 2020, da parte degli eredi che potranno utilizzare tale modello per la dichiarazione per conto del contribuente deceduto avente i requisiti per utilizzare il 730; fino all'anno d'imposta 2018 per tali soggetti doveva essere presentato obbligatoriamente il modello Redditi.


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2020-01-03 21:01:28 TRACCIABILITÀ DELLE DETRAZIONI


È confermato che la detrazione IRPEF del 19% relativa agli oneri di cui all’art. 15, TUIR (spese sportive, assicurazioni, spese istruzione, mensa scolastica...) è riconosciuta a condizione che la spesa sia sostenuta mediante versamento bancario / postale / altri sistemi di pagamento tracciabili di cui all’art. 23, D.Lgs. n. 241/97 (ad esempio, carta di debito / di credito / prepagata).

La disposizione non è applicabile alla detrazione spettante per l’acquisto di medicinali / dispositivi medici nonché per le prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche / private accreditate al SSN.


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